A Global Minimum Tax for Large Firms Only: Implications for Tax Competition
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摘要
本报告分析了全球最低税（GMT）仅适用于大型跨国企业的部分覆盖特性，构建多税避风港和非避风港国之间的税率竞争模型，揭示了随着GMT税率上升，避风港和非避风港国从单一统一税制向对大、小企业分开征税的演变过程。实证校准表明，15% GMT税率引发避风港选择分离税率，而非避风港采取高于GMT的统一税率，全球社会福利因此获益，但避风港税收和福利受损。此结果为理解全球最低税政策对国际税收竞争及利润转移的影响提供重要理论和定量依据 [page::1][page::3][page::4][page::15][page::24]。
